哈哈哈哈哈~

要是有我就邪了門了。

可連我喜歡的高級經(jīng)理也不在列，sad，

我的c mai是個超級溫暖的人兒，

她不升par可了惜了。

其實(shí)par以下的每個級別，每年都會八卦當(dāng)年誰誰誰會不會升，

畢竟八卦是人類的剛需。

就是不知道par們平日里八卦些什么，

會不會八卦小朋友們走不走？走多少？

——李總和王總說，我賭你們組小朋友今年走一半以上，

——王總遂自動認(rèn)輸。

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入職以來，

目睹的離職的小伙伴屈指不可數(shù)，

有人說，

四大是座圍城，城外的人想進(jìn)來，城里的人想出去，出城的人又想回來。

出城的人想不想回來咱不知道，反想出城的人是真多。

出城之前，還是多學(xué)習(xí)一下，多留下一點(diǎn)吧。

不負(fù)己心，不負(fù)此程。

本系列純屬個人筆記，不構(gòu)成專業(yè)意見，不代表組織立場。

請謹(jǐn)慎服用。

總目錄

（一）開篇：夜幕下的審計黑話

（二）不可不知的excel神技

（三）年審？早該下手！

（四）審計出差計

（五）貨幣資金你學(xué)不會

（六）應(yīng)收賬款應(yīng)知幾許

（七）年審終于結(jié)束啦

（八）cpa之殤

（九）番外：人物篇

（十）終篇：活在陽光下的審計

本文目錄

• 什么是應(yīng)收賬款
  • 概念
  • 成因
    • 商業(yè)競爭
    • 消化庫存
    • 客戶關(guān)系
  • 管理
• 應(yīng)收賬款審計
  • 風(fēng)險評估
    • 了解業(yè)務(wù)
    • 了解內(nèi)控
  • 控制測試
  • 實(shí)質(zhì)性程序
• 小熊座談
  • 躺平
  • 不躺平

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一、什么是應(yīng)收賬款

1、概念

什么是應(yīng)收賬款？

就，應(yīng)該收回來的賬款。

什么是賬款？

就，如果做買賣不是“一手交錢，一手交貨”，就形成了賬，一邊是要賬，一邊是欠賬。

什么是帳？

就，債權(quán)債務(wù)，殺人償命，欠債還錢。

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按照教科書里的定義，

應(yīng)收賬款，account receivable，ar，指企業(yè)在常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)、各種運(yùn)雜費(fèi)等。

其實(shí)也就是欠賬不還，或者說是欠賬暫不還。

為什么欠賬不還呢？

沒錢唄。

還真有可能不是沒錢，他有錢也不一定馬上給你。

為啥？

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2、成因

1）商業(yè)競爭

商業(yè)世界，市場經(jīng)濟(jì)，有買就有賣，有一個賣就有一千個賣。

買家為什么在一千個賣家中偏偏偏愛了你呢？

是，你產(chǎn)品質(zhì)量好、價格優(yōu)、售后服務(wù)強(qiáng)，你樣樣都好，你獨(dú)一無二，獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，

但這只是理想情形，對于很多消費(fèi)品而言，質(zhì)量、價格、服務(wù)差異其實(shí)非常小，并且價格的競爭是有底線的，畢竟生產(chǎn)成本擺在那。

既然在產(chǎn)品上的發(fā)揮空間是有限的，我又想搞掉同行，

那我就，賒銷——東西你先拿著用著，年底一起給我錢就行。

那買家肯定更樂意賒購，先憑信用在你這提貨，我的錢我先另作他用，就算放銀行生半年利息也是更優(yōu)的選擇。

這種情況一般會出現(xiàn)在一個“買方市場”，就是買家的勢力更大，話語權(quán)更強(qiáng)，

賣家只有聽之任之的份。

但如果是某種產(chǎn)品十分搶手，代理商、批發(fā)商巴不得買你的貨，甚至要提前預(yù)付，這樣的話就不會出現(xiàn)應(yīng)收的問題，

可能涉及到其他的往來科目，預(yù)收賬款，新收入準(zhǔn)則里這部分叫“合同負(fù)債”，預(yù)收賬款和合同負(fù)債的區(qū)別還有點(diǎn)意思，這個之后有機(jī)會談。

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賣家寧愿賒銷也要銷，隱藏的一個邏輯是，資產(chǎn)的優(yōu)劣順序：

對賣家來說，我留著存貨不如記著應(yīng)收，我記著應(yīng)收不如要來現(xiàn)錢。

應(yīng)收賬款代表著收款的權(quán)利，應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目，確認(rèn)應(yīng)收的同時會確認(rèn)收入，收入的增加會讓利潤表變得好看。

出于增加利潤的考慮，我寧愿付出一些現(xiàn)金的時間價值，也要把存貨轉(zhuǎn)成收入，

并且應(yīng)收賬款還有個備抵科目信用減值準(zhǔn)備，對利潤的調(diào)節(jié)操縱更是說來就來，

這也是應(yīng)收賬款和營業(yè)收入能為重大風(fēng)險科目的原因之一。

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2）消化庫存

某種意義上，存貨的存在對于企業(yè)是一種負(fù)擔(dān)，

我們經(jīng)常聽到的，什么“清倉吐血大甩賣”，說的就是消化庫存，

庫存不僅占用資金成本，還會占用實(shí)際中的倉庫、管理人員等一系列費(fèi)用，

折價銷售當(dāng)然是立竿見影清庫存的方式，但前邊說了折價肯定有限度，賠本的買賣不能做，

那就折讓出一個信用期間，讓下游客戶先來提貨，結(jié)款的話，簽好合同，之后好說，

我得先周轉(zhuǎn)起來~

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3）客戶關(guān)系

很多優(yōu)質(zhì)客戶常年來買貨，年底統(tǒng)一結(jié)賬，一來方便，二來信得過客戶，給他個面子，

說到底，還是商業(yè)競爭，

誰更有手段，誰就更有飯碗，

誰更有勢力，誰就更具主導(dǎo)，

開著門說客戶關(guān)系，關(guān)起門來還是商業(yè)利益。

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3、管理

1）了解銷售業(yè)務(wù)

不同的行業(yè)由于競爭程度、客戶談判能力的差異，有不同的應(yīng)收賬款特點(diǎn)， 不同的應(yīng)收款銷售比例和收款周期，

即使同一行業(yè)，不同戰(zhàn)略定位的企業(yè)也會有不同的效率水平，其中就包括應(yīng)收賬款的收款周期。

在同一行業(yè)具有相似戰(zhàn)略的情況下，應(yīng)收賬款的收款周期可以反映出銷售業(yè)務(wù)的健康程度。

就比如，

都是賣奶茶的公司，

別人家的應(yīng)收回款周期在30天，你家的平均要3個月，

那可能不是客戶的問題，是不是銷售部門出問題了？

銷售的kpi是銷售收入，簽了合同賣出去拿到獎金就行，回不回款是財務(wù)、法務(wù)和催收部門的問題，

但如果分析出確實(shí)銷售部門存在和客商串通、里應(yīng)外合的嫌疑，

那就審計他！辦他！內(nèi)審質(zhì)控搞他！

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2）評估客戶價值

如果某家大客戶常年拖欠賬款，應(yīng)收的賬齡普遍在2年、3年以上，并且往來業(yè)務(wù)的利潤也較低，那么就要重新審視這些個“大客戶”了。

又或者，雖然某家客戶常年賒購，但總是按期還款，那么這樣的客戶還是要維系的。

通過應(yīng)收賬款的賬齡、回款的歷史情況，可以評估客戶價值，

判斷是不是我符合公司戰(zhàn)略定位的業(yè)務(wù)對象，

您回款慢、拖欠多，我以后不賣您了還不行嗎？

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3）盤活應(yīng)收賬款

如果一家企業(yè)的應(yīng)收賬款余額較多，但是又迫切需要資金周轉(zhuǎn)，

那么可以用銀行的保理業(yè)務(wù)。

保理，就是公司向銀行轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款，來獲取現(xiàn)金或者貸款，

這樣的話，企業(yè)可以通過支付一定的費(fèi)用形式將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。

把應(yīng)收壞賬的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，銀行憑什么會要呢？

我猜，

一是銀行會折價購入，獲得一部分的差價，

二是銀行如果獲取了這筆應(yīng)收賬款，催收的手段可能會更多，你不還我錢，我就凍結(jié)你的賬戶。

合同在手，天下我有。

二、應(yīng)收賬款審計

應(yīng)收賬款是和收入緊密相連的科目，

無收入，不應(yīng)收。

但收入作為重大風(fēng)險科目，涉及的問題，太過寬泛且復(fù)雜，非我力所能及。

此處只作泛泛而談。

1、風(fēng)險評估

1）了解業(yè)務(wù)

搞財務(wù)審計，肯定得先搞清楚財務(wù)背后的業(yè)務(wù)是什么。

以制造業(yè)為例，

從客戶訂購單出發(fā)，→銷售單→信用資格審批→發(fā)運(yùn)憑證→裝運(yùn)憑證→銷售發(fā)票→客戶簽收單→收入明細(xì)帳→應(yīng)收賬款明細(xì)賬，

順著這個流程走，一步步追蹤調(diào)查，

搞詢問，搞檢查，搞觀察，搞穿行測試。

---

2）了解控制

銷售交易的控制一般包括：

• 職責(zé)分離
• 授權(quán)審批
• 憑證和記錄
• 預(yù)先編號
• 定期對賬單
• 內(nèi)部核查

職責(zé)分離包括記賬和對賬分離、賒銷批準(zhǔn)和銷售分離、銷售與收款分離，

授權(quán)審批要在每一個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)由部門負(fù)責(zé)人審批，

憑證要核對保管好，記錄要及時準(zhǔn)確，

預(yù)先編號，定期清點(diǎn)

定期向客戶寄發(fā)對賬單，

內(nèi)部審計人員要搞起來，獨(dú)立核查銷售交易的處理和記錄

照著這六個關(guān)鍵點(diǎn)，看看企業(yè)自身是怎么弄的。

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2、控制測試

內(nèi)控底稿、穿行測試，搞一搞。

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3、實(shí)質(zhì)性程序

圍繞應(yīng)收賬款的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報，

整唄。

獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，與報表核對完整性，

獲取被審計單位的賬齡表，進(jìn)行賬齡分析

獲取應(yīng)收賬款壞賬明細(xì)，重新計算測試壞賬準(zhǔn)備，但有的企業(yè)自己不提壞賬，等著審計去幫他做，就很煩人。

搞搞應(yīng)收賬款函證，

細(xì)節(jié)測試，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，抽取大額憑證進(jìn)行檢查。

搞完這一波，估計就查不多了。

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哦還有實(shí)質(zhì)性分析程序，這個要結(jié)合收入的變動進(jìn)行分析，具體分析我也沒搞過，

但無非是搞搞毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率這些財務(wù)指標(biāo)，

還有勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗這些非財務(wù)指標(biāo)，

建立一個期望值，看看差異是不是可以接受，不接受就再進(jìn)一步獲取充分、可靠的審計證據(jù)，

熬日熬夜，一直熬到充分、可靠、出報告。

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三、小熊座談躺平

最近這個詞真的好火，但是這個火也就僅限于手機(jī)里，

電腦里都不多，因?yàn)楝F(xiàn)在的電腦一般都用來工作（這年頭，不工作誰還開電腦

現(xiàn)實(shí)里就更少了，我從來沒見過人在辦公室里對著老板喊，我要躺平，我要躺平。

見到的都是，好好好是是是，這活我立刻完成！

所以躺平就是個偽概念。

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基于理想，人人都是想躺平的，

如果有人說他不想躺平，我是不信的，

如果他此處不躺平，那么它一定在另一個地方躺平，

他此時不躺平，那么它一定在彼時躺平，

肉體不躺平，精神躺平，

現(xiàn)在不躺平，未來躺平，

大家都是人，誰不知道誰呢？

另一方面，

基于現(xiàn)實(shí)，人是不可能躺平的，

我是人，所以我是不可能躺平的，

你是人，你也不可能。

說到底，人并不是受領(lǐng)導(dǎo)控制、不是受金錢控制、不是受人為的力量能控制的，

我覺得，人是受文化控制。

這種文化源自一種強(qiáng)大到不可抵抗的力量，

是潛移默化，是約定俗成，是勢不可擋。

順勢而為都不一定有作為，逆風(fēng)飛翔更是不好飛，

真能夠抵抗這種文化的沖擊，

要么是超人，要么是瘋子。

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所以，人還是要努力的，

何加鹽的文章里說，

我們努力并不是為了博一個必然的結(jié)果，而是為了提高一個概率，那就是我們會變得更好的概率。

我的職場idol小v說，

所有的生活狀態(tài)和職場狀態(tài)，都應(yīng)該是個人選擇。

你選擇用什么方式去生活和工作，就會得到什么樣的狀態(tài)。

這是互為因果的。

因此，旁人應(yīng)該尊重個人選擇，而自己應(yīng)該了解自己選擇的后果。

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所以我們能做的，也是唯一擁有的，也就只是這么一點(diǎn)點(diǎn)在手機(jī)里吐吐槽的權(quán)利，

只有這么一點(diǎn)點(diǎn)，還得藏著掖著不能讓相關(guān)利益方看到。

敢直接懟嗎？敢不上班嗎？敢上街游行嗎？

不敢的，萬萬不敢的。

在主流文化的沖擊和映射下，懟領(lǐng)導(dǎo)是不懂事，丟工作是堪比掉腦袋的事，

上街游行？本世紀(jì)還未曾在國內(nèi)聽聞過的事。